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2018年1月

2018年1月31日 (水)

国税庁が医療費控除に関する手続Q&Aを公表


                                                                                                                                                                                         

                                                               

                               
                                 

国税庁は1月4日、平成29年分以後の所得税等の確定申告に向けて、医療費控除の適用を受ける場合の従来と異なる事項に関する「医療費控除に関する手続について(Q&A)」を公表した。

 

Q&Aは15問で、平成29年分の所得税等の確定申告から領収書の提出等に代え、医療費控除の明細書の添付が原則となる取扱いの疑問点を明らかにしている。

 

平成29年分以後の所得税等の確定申告で医療費控除の適用を受ける場合は、原則として医療費の領収書に基づいて必要事項を記載した「医療費控除の明細書」を申告書に添付して提出し、医療費の領収書を申告期限から5年間保管する必要がある(Q1)。

 

経過措置として、平成29年から平成31年までの各年分は領収書を申告書に添付等することもできるが、医療費控除の明細書を添付する原則的取扱いと、領収書の添付等の経過的取扱いは一方を選択することから(Q2注意書)、両方が“混在”した取扱いはできない。

 

また、「おむつ使用証明書」なども、証明年月日、証明書と証明者の各名称を「医療費控除の明細書」の欄外余白等に記載することで申告書への添付等を省略できる(Q4)。

 

今回の申告から、医療保険者が発行する次の6項目を記載した「医療費通知」を添付する場合には、医療費控除の記載を簡略化でき、領収書の5年間保存は不要となる。

 
 
① 被保険者等の氏名
② 療養を受けた年月
③ 療養を受けた者
④ 療養を受けた病院、診療所、薬局等の名称
⑤ 被保険者等が支払った医療費の額
⑥ 保険者等の名称
 
 

自由診療に区分される診療や薬局での医薬品の購入など医療費通知に記載のない医療費の支払いがある場合には、これらの医療費に係る領収書に基づき、医療費控除の明細書に記載する必要がある(Q7)。

 

また、自治体等により医療費の助成等を受けて窓口で自己負担額を減免されるケースもある。その金額が医療費通知に反映されていない場合は減免分を除き、実際に負担した医療費の額に基づいて計算し、医療費通知に減免分がある旨を付記したうえで医療費控除の明細書と医療費通知を申告書に添付する(Q8、9)。端数処理により医療費通知に記載された負担額と実際の負担額が異なる場合の取扱いも示された(Q10)。自己負担額(1~3割)の記載がなく、医療費総額(10割分)のみが記載された医療費通知は申告書に添付できない(Q11)。

 

このほか、医療費通知に記載されている医療費のうち「療養を受けた病院、診療所、薬局等の名称」が空欄である場合には、このままでは医療費控除の対象外なので、領収書に基づいて記載した「医療費控除の明細書」を申告書に添付して医療費控除を受けることとなる(Q12)。医療機関等の名称を医療費通知に補完記入する方法も示された(Q13)。

                                  
                                                                 

提供:株式会社税務研究会

2018年1月25日 (木)

法定相続人と相続人とで異なる相続税法上の取扱い


                                                                                                                                                                                         

 

                              
2018/01/24 著者 :  尾崎三郎
                                                             
                               

相続税の取り扱いにおいて「法定相続人」と「相続人」とで取り扱いを異にしている事項があるので、それについて次の〔設例〕に基づいて説明する。

 

〔設例〕

 

 
                                 

備考1 被相続人Aには妻も子もいない。

                                                                    

2 父甲は、被相続人Aが保険料の全額を負担していた生命保険契約の死亡保険金を取得しているが、正式に家庭裁判所に申述して相続を放棄している。

                                                                    

3 妹Bも上記の死亡保険金を取得している。また、妹Bは障害者である。

                                                                    

4 弟Cは未成年者(20歳来満)である。

                                  
 

1 生命保険金の課税(非課税の適用と非課税限度額の計算)

 

(1)父甲は民法第五編第二章(相続人)の規定による相続人であり法定相続人であるが、相続を放棄しているので相続人には該当しないため、取得した保険金は遺贈により取得したものとみなされ、非課税の規定(相法12①五)は適用されない。

 

(2)妹B及び弟Cは、先順位の相続人である父甲が相続を放棄したため、兄弟姉妹として相続人となるので、取得した保険金は相続により取得したものとみなされて非課税の規定の適用を受けることができる。

 

(3)生命保険金の非課税限度額の計算における500万円に乗じる相続人の数は、相続税法第15条第2項〔遺産に係る基礎控除〕に規定する相続人(いわゆる法定相続人)の数とされているので、法定相続人である父甲1人で500万円となる。

 

参考 退職手当金の場合も同様である。

 

2 遺産に係る基礎控除

 

遺産に係る基礎控除額を計算する場合の600万円に乗じる相続人の数については法定相続人の数とされていることから、相続人妹B及び弟Cの2人ではなく父甲1人で、3,000万円+600万円×1=3,600万円となる。

 

3 相続税の総額の計算

 

相続税の総額の計算においても、法定相続人が法定相続分に応じて取得したものとした揚合の各取得金額とされているので、課税価格の合計額から遺産に係る基礎控除額を控除した残額のすべてを法定相続人である父甲1人が取得したものとして税率を適用することになる。

 

4 未成年者控除

 

相続又は遺贈により財産を取得した者が被相続人の法定相続人に該当することが要件の一つとされていることから、相続人であるが法定相続人でない弟Cは適用を受けることができない。

 

5 障害者控除

 

障害者控除についても法定相続人であることが要件の一つとされていることから、妹Bは適用を受けることができない。

 

6 相続税額の加算

 

相続税額の2割加算の規定は相続又は遺贈により財産を取得した者が被相続人の1親等の血族及び配偶者以外の揚合に適用があるので、2親等の血族である兄弟姉妹が法定相続人である相続人の場合でも適用がある。また、1親等の血族である者が相続を放棄している場合で遺贈により財産を取得しても適用はない。なお、1親等の血族が死亡していて代襲相続人となった直系卑属(孫やひ孫)は1親等の血族に含められ適用はない。また、被相続人の直系卑属が養子となっている場合は、その養子については代襲相続人となっているときを除き1親等の血族に含まないものとされ適用を受けることになる。

                                                                 

提供:税経システム研究所

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